Когда прибыль по вкладу облагается налогом

Краткое содержание статьи

• В каких случаях доход от депозита облагается налогом?

• Каким образом происходит определение налоговой базы?

• Какова величина налоговой ставки?

Кто удерживает налог с физического лица?

В каких случаях налог платится?

Статья 214.2 Налогового кодекса РФ "Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках" сообщает о том, что все доходы, полученные гражданином вследствие размещения средств на банковском депозите, налогообложению подлежат.

Однако ею же регламентированы два случая, когда это не происходит:
1. Если размер ставки по вкладу в рублях не превышает ставки рефинансирования ЦБ, увеличенной на 5 п. п.
2. Если размер ставки по вкладу в валюте не превышает 9% годовых.


Следовательно, вкладчик не платит налог на доход с процентов по депозиту в рублях, если их размер на дату заключения договора вклада (или на момент пролонгации) не был больше, чем ставка рефинансирования плюс пять процентных пунктов.

Но необходимо соблюдение и еще одного условия: за период начисления дохода (процентов) величина процентной ставки не повышалась, а с даты, когда она превысила ставку рефинансирования, увеличенную на 5 п. п., прошло не более 36-ти месяцев.

Пример

Предположим, что ЦБ РФ установил ставку рефинансирования на уровне 8%. Банк, будучи налоговым агентом, будет удерживать подоходный налог с вкладчика только в том случае, если процентная ставка по депозиту превысит 13% годовых (5% добавляем к 8%).

Каким образом происходит определение налоговой базы?

Она являет собой разницу между общей суммой начисленных согласно договору вклада процентов и суммой процентов, рассчитанных для рублевых депозитов с использованием ставки рефинансирования ЦБ, увеличенной на 5 п. п. Последняя должна действовать в течение всего срока начисления процентов по вкладу. К слову, для валютных депозитов "отправная точка" отсчета — 9% годовых.

Используя данные из нашего примера, можно сделать следующий вывод: доход вкладчика в виде процентов подлежит налогообложения в той части, где общая сумма выплаченного дохода (процентов) больше суммы процентов, которые были бы выплачены гражданину, если бы банком была установлена процентная ставка на уровне 13% в рублях или 9% в валюте.

Величина налоговой ставки

Налоговая ставка согласно отечественному законодательству может быть 30% или 35%. Здесь все зависит от того, является ли резидентом владелец вклада или нет. Если да, то действует ставка на уровне 35%. Если нет, то — 30%.

Вкладчик, внимание!

Совершенно неважно, как ведет себя ставка рефинансирования в течение срока действия договора до 36-ти месяцев. Значение имеет ее размер на дату его заключения или пролонгации! Если в момент заключения депозитного договора ставка была такой, что не подпадала под налогообложение, то государству ничего платить не придется!

Удержание налога

Осуществляется самим банком. Удержание происходит в тот момент, когда имеет место фактическая выплата процентов (дохода) вкладчику:


Для депозитов с ежемесячной выплатой процентов — каждый месяц.
Для депозитов с выплатой процентов в конце срока — в последний день периода, на который вклад размещался в банке.

Антон Толстокотов

Специально для “Вклад Эксперт.ру”

24 декабря 2013